Archivos del mes: 26 febrero 2014

Novedades laborales introducidas por la Ley 22/2013 de presupuestos generales del estado para 2014

Escrito por Alejandro Quevedo, abogado en Adarve Abogados.

Novedades en materia de seguridad social

  • Topes máximos y mínimos para todas las contingencias de los diferentes regímenes de la Seguridad Social

Tope máximo: 3.597 euros

Tope mínimo: Cuantía del SMI vigente incrementado en un sexto.

  • Base máxima y mínima para todas las contingencias comunes en los diferentes regímenes de la Seguridad Social.

Base máxima: 3.597 euros

Base mínima: Se aumentará en el mismo porcentaje que aumente el SMI en el 2014.

  • Tipos de cotización.

Contingencias comunes y horas extras: 28,3% (23,6% a cargo de la empresa y 4,7 % a cargo del trabajador).

Horas extras por fuerza mayor: 14% (12% a cargo de la empresa y 2% a cargo del trabajador).

  • Cotización de los Trabajadores por cuenta propia o autónomos (RETA)

Base máxima: 3.597 euros

Base mínima: 875,70 euros

  • Cotización por desempleo, FOGASA, Formación Profesional y cese de actividad de los trabajadores autónomos.

Bases de cotización-> Las correspondientes a las contingencias por enfermedades profesionales y accidentes de trabajo.

En el caso de los autónomos será por la que hayan optado éstos.

Tipo de cotización al FOGASA: 0,20% a cargo exclusivo de la empresa

Tipo de cotización por Formación Profesional: 0,70% (10% a cargo del empleado y 60% a cargo de la empresa)

Tipo de cotización por cese de actividad de los trabajadores autónomos: 2,2%

  • Revalorización de las pensiones.

Incremento con carácter general de 0,25%, estableciéndose como importe máximo 2554,49 euros sin incluir las pagas extras que pudieran corresponder, o si se incluyen, el límite quedará fijado en cómputo anual en 35.762,86 euros.

  • Modificación de los artículos 77.2 y 131 bis de la Ley General de la Seguridad Social.

Art. 77.2-> Se establece la obligación de la empresa de comunicar por vía telemática a la Entidad Gestora, los datos obligatorios de la misma en el parte de baja médica.

Art. 131 bis-> Se da una nueva redacción a diferentes aspectos de la incapacidad temporal y permanente, tales como la duración, prórroga, extinción de subsidio etc.

  • Asociación y adhesión de los trabajadores por cuenta propia a las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, hasta la entrada en vigor de la norma reguladora de dichas Mutuas.

Otras novedades introducidas por la ley

  • Medidas de fomento de la contratación de trabajadores fijos discontinuos.

Las empresas dedicadas a actividades de turismo, comercio y hostelería que contraten o mantengan los contratos de los trabajadores fijos discontinuos en los meses de marzo y noviembre, tendrán una bonificación del 50% sobre de las cuotas empresariales a la Seguridad Social, así como sobre los demás conceptos de recaudación conjunta.

  • Supresión de los 8 días de indemnización que hasta ahora venía aportando el FOGASA, en los supuestos de despidos objetivos o colectivos procedentes, realizados por empresas de menos de 25 trabajadores.
  • Demora de la entrada en vigor de la ampliación a 4 semanas del permiso de paternidad, que tendrá lugar a partir del 1 enero de 2015.
  • Concesión de crédito a las empresas para el desarrollo de la formación continua.

El importe de dicho crédito, será de 450 euros en empresas cuya plantilla sea de 1 a 9 trabajadores, de 10 a 49 trabajadores el importe será el 75% de los 420 euros, en empresas de 50 a 249 trabajadores, el crédito será el 60% de 420 euros y en las empresas de más de 250 trabajadores, el importe se reducirá al 50% de 420 euros.

  • Aplazamiento al 1 de enero de 2015, de la entrada en vigor de la disposición final 10º de la Ley 27/2011, referida a la posibilidad de desempeñar un trabajo por cuenta propia a tiempo parcial.

Salario Mínimo Interprofesional: 645,30 euros al mes o 21,51 euros diarios.

  • Además, se prevé la posibilidad de absorber o compensar siempre que la cuantía a percibir por el trabajador no sea inferior a 9.034,20 euros

Fijación del interés legal del dinero en un 4%

Fijación del interés de demora en un 5%.

  • Personal del Sector Público.

No habrá aumento de sus retribuciones, y las sociedades mercantiles públicas no podrán contratar, salvo que las contrataciones hubieran sido pactadas con anterioridad a la entrada en vigor de la presente ley.

Novedades tributarias 2014 (7)

Sobre el interés legal del dinero 

  • Interés de demora tributario: 4%
  • interés legal del dinero: 5%

Indicador publico de renta de efectos múltiples (IPREM)

Mantiene las mismas cuantías fijadas para el año 2013 y que son las siguientes:

a) diario, 17,75 €

b) mensual, 532,51 €

c) anual, 6.390,13 €

d) en los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional (SMI) ha sido sustituida por la referencia al IPREM será de 7.455,16 € cuando las normas se refieran SMI en cómputo anual, salvo que excluyeran expresamente las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.390,13 €.

 

Actividades prioritarias de mecenazgo y beneficios fiscales

Para el año 2014, la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado relaciona las actividades que se considerarán como prioritarias de mecenazgo:

1.ª Las llevadas a cabo por el Instituto Cervantes para la promoción y la difusión de la lengua española y de la cultura mediante redes telemáticas, nuevas tecnologías y otros medios.

2.ª La promoción y la difusión de las lenguas oficiales de los diferentes territorios del Estado español llevadas a cabo por las correspondientes instituciones de las Comunidades Autónomas con lengua oficial propia.

3.ª Las actividades llevadas a cabo por la Agencia Española de Cooperación Internacional para el Desarrollo para la lucha contra la pobreza y la consecución de un desarrollo humano sostenible en los países en desarrollo.

4.ª Las actividades llevadas a cabo por la Agencia Española de Cooperación Internacional para el Desarrollo para la promoción y el desarrollo de las relaciones culturales y científicas con otros países, así como para la promoción de la cultura española en el exterior.

5.ª La conservación, restauración o rehabilitación de los bienes del Patrimonio Histórico Español que se relacionan en el Anexo VIII de esta Ley, así como las actividades y bienes que se incluyan, previo acuerdo entre el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte y el Ministerio de Industria, Energía y Turismo, en el programa de digitalización, conservación, catalogación, difusión y explotación de los elementos del Patrimonio Histórico Español «patrimonio.es» al que se refiere el artículo 75 de la Ley53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.

6.ª Los programas de formación del voluntariado que hayan sido objeto de subvención por parte de las Administraciones públicas.

7.ª Los proyectos y actuaciones de las Administraciones públicas dedicadas a la promoción de la Sociedad de la Información y, en particular, aquellos que tengan por objeto la prestación de los servicios públicos por medio de los servicios informáticos y telemáticos a través de Internet.

8.ª La investigación, desarrollo e innovación en las Instalaciones Científicas que, a este efecto, se relacionan en el Anexo IX de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014.

9.ª La investigación, el desarrollo y la innovación orientados a resolver los retos de la sociedad identificados en la Estrategia Española de Ciencia y Tecnología y de Innovación para el período 2013-2020 y realizados por las entidades que, a estos efectos, se reconozcan por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, a propuesta del Ministerio de Economía y Competitividad.

10.ª El fomento de la difusión, divulgación y comunicación de la cultura científica y de la innovación, llevadas a cabo por la Fundación Española para la Ciencia y la Tecnología.

11.ª Los programas dirigidos a la erradicación de la violencia de género que hayan sido objeto de subvención por parte de las Administraciones Públicas o se realicen en colaboración con éstas.

12.ª Las actividades de fomento, promoción y difusión de las artes escénicas y musicales llevadas a cabo por las Administraciones públicas o con el apoyo de éstas.

13.ª Las llevadas a cabo por la Biblioteca Nacional de España en cumplimiento de los fines y funciones de carácter cultural y de investigación científica establecidos por el Real Decreto 1638/2009, de 30 de octubre, por el que se aprueba el Estatuto de la Biblioteca Nacional de España.

14.ª Las llevadas a cabo por la Fundación CEOE en colaboración con el Consejo Superior de Deportes en el marco del proyecto «España Compite: en la Empresa como en el Deporte» con la finalidad de contribuir al impulso y proyección de las PYMES españolas en el ámbito interno e internacional, la potenciación de jóvenes talentos deportivos y la promoción del empresario como motor de crecimiento asociado a los valores del deporte.

Los donativos, donaciones y aportaciones a las actividades señaladas en el párrafo anterior que, de conformidad con el apartado Dos de la disposición adicional de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014, pueden beneficiarse de la elevación en cinco puntos porcentuales de los porcentajes y límites de las deducciones establecidas en los artículos 19, 20 y 21 de la citada Ley 49/2002 tendrán el límite de 50.000 euros anuales para cada aportante.

Los porcentajes y los límites de las deducciones establecidas en los artículos 19, 20 y 21 de la citada Ley 49/2002, se elevarán en cinco puntos porcentuales en relación con las actividades citadas anteriormente.

Asimismo se considerarán como prioritarias de mecenazgo las siguientes actividades:

  • La celebración de «Donostia/San Sebastián, Capital Europea de la Cultura 2016». 
  • La celebración de «Expo Milán 2015». 
  • El «Campeonato del Mundo de Escalada 2014, Gijón». 
  • El «Campeonato del Mundo de Patinaje Artístico Reus 2014». 
  • «Madrid Horse Week». 
  • El «III Centenario de la Real Academia Española». 
  • Los «120 años de la Primera Exposición de Picasso. A Coruña, febrero-mayo de 2015». 
  • El «IV Centenario de la segunda parte de El Quijote». 
  • La celebración del «World Challenge LFP/85º Aniversario de la Liga». 
  • Los «Juegos del Mediterráneo de 2017». 
  • La celebración del «IV Centenario del fallecimiento del pintor Doménico Theotocópuli, conocido como “El Greco”». 
  • La celebración de la «Sesenta Edición del Festival Internacional de Teatro Clásico de Mérida». 
  • La conmemoración del «Año de la Biotecnología en España».

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Novedades tributarias 2014 (6)

Episodio 6: En los impuestos locales Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana Excepcionalmente durante 2014 se concede una bonificación del 50 por ciento de las cuotas del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana para las transmisiones de los bienes inmuebles a que se refiere el apartado 1 del artículo 12 del Real Decreto-ley 6/2011, de 13 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes para reparar los daños causados por los movimientos sísmicos acaecidos el 11 de mayo de 2011 en Lorca, Murcia, que se lleven a cabo para la reconstrucción de la zona afectada por dichos seísmos. La bonificación se aplicará a la cuota resultante de aplicar, en su caso, el resto de bonificaciones legalmente previstas Impuesto sobre Bienes Inmuebles  Actualización de valores catastrales: Se fijan para el año 2014 diferentes coeficientes de actualización de valores catastrales en función del año de entrada en vigor de los valores catastrales resultantes de un procedimiento de valoración colectiva. Estos coeficientes serán aplicados a los municipios que han acreditado el cumplimiento de los siguientes requisitos –art. 32.2 del TRLCI- de acuerdo a la Ley General de Presupuestos del Estado con arreglo al siguiente cuadro:

Año de entrada en vigor ponencia de valores

Coeficiente de actualización

1984, 1985, 1986 y1987

1,13

1988

1,12

1989

1,11

1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 y2002

1,10

2003

1,06

2006

0,85

2007

0,80

2008

0,73

Los coeficientes previstos en el apartado anterior se aplicarán en los siguientes términos:

a) Cuando se trate de bienes inmuebles valorados conforme a los datos obrantes en el Catastro Inmobiliario, se aplicará sobre el valor asignado a dichos bienes para 2013.

b) Cuando se trate de valores catastrales notificados en el ejercicio2013, obtenidos de la aplicación de Ponencias de valores parciales aprobadas en el mencionado ejercicio, se aplicará sobre dichos valores.

c) Cuando se trate de bienes inmuebles que hubieran sufrido alteraciones de sus características conforme a los datos obrantes en el Catastro Inmobiliario, sin que dichas variaciones hubieran tenido efectividad, el coeficiente se aplicará sobre el valor asignado a tales inmuebles, en virtud de las nuevas circunstancias, por la Dirección General del Catastro, con aplicación de los módulos que hubieran servido de base para la fijación de los valores catastrales del resto de los bienes inmuebles del municipio.

Pero para ello los municipios tendrán que atender los siguientes requisitos de acuerdo a la ORDEN HAP/2308/2013, de 5 de diciembre, por la que se establece la relación de municipios a los que resultarán de aplicación los coeficientes de actualización de los valores catastrales que establezca la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014 y estar en la lista de anexo de esta orden:

a) Que hayan transcurrido al menos cinco años desde la entrada en vigor de los valores catastrales derivados del anterior procedimiento de valoración colectiva de carácter general. Es decir, la aplicación de coeficientes de actualización para el año 2014 requiere que el año de entrada en vigor de la ponencia de valores de carácter general sea anterior a 2009.

b) Que se pongan de manifiesto diferencias sustanciales entre los valores de mercado y los que sirvieron de base para la determinación de los valores catastrales vigentes, siempre que afecten de modo homogéneo al conjunto de usos, polígonos, áreas o zonas existentes en el municipio.

c) Que la solicitud se haya comunicado a la Dirección General del Catastro antes del 15 de noviembre de 2013, dado que el plazo general previsto en el artículo 32.2.c) de la Ley del Catastro Inmobiliario se ha visto ampliado en 2013, por la disposición final cuarta del Real Decreto-ley 7/2013, de 28 de junio, de medidas urgentes de naturaleza tributaria, presupuestaria y de fomento de la investigación, el desarrollo y la innovación.

Bonificación fiscal en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles para Lorca (Murcia): Se concede una bonificación del 50 por ciento de las cuotas del Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondientes al ejercicio 2014, con los mismos requisitos establecidos para la exención regulada en este Impuesto en el artículo 12 del Real Decreto-ley 6/2011, de 13 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes para reparar los daños causados por los movimientos sísmicos acaecidos el 11 de mayo de 2011 en Lorca, Murcia.

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Novedades tributarias 2014 (5)

Episodio 5: El impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados, en el impuesto sobre el patrimonio y en los impuestos especiales.

El impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados

Se actualiza la escala por transmisión y rehabilitación de Grandezas y Títulos Nobiliarios en un 1 %, con respecto a la del año anterior.

El impuesto sobre el patrimonio

Al igual que se hizo para 2013 se prorroga durante el ejercicio 2014 la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio, restablecido con carácter temporal por el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre.

Impuestos especiales

Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

Exención para medios de transporte matriculados en otro Estado miembro de la UE y que se alquilen por proveedores

Se establece un nuevo supuesto de exención (condicionada a su previo reconocimiento por la Administración tributaria) para aquellos medios de transporte matriculados en otro Estado miembro y que se alquilen por un proveedor de otro Estado miembro a personas o entidades residentes en España por un período no superior a 3 meses.

Tipo impositivo

En dos supuestos se establece que la cuota tributaria se fijará por cada mes o fracción de mes en que el medio de transporte se destine a ser utilizado en el territorio de aplicación del impuesto. Éstos son:

1. Vehículos automóviles matriculados en otro Estado miembro, puestos a disposición de una persona física residente en España por personas o entidades establecidas en otro Estado miembro, siempre que la puesta a disposición se produzca como consecuencia de la relación laboral que se tenga con la persona física residente (asalariada o no) y que el vehículo no se destine a ser utilizado permanentemente en el TAI.

2. Medios de transporte matriculados en otro Estado miembro y que sean alquilados por un proveedor de otro Estado miembro a personas o entidades residentes en España durante un período superior a 3 meses.

En estos casos, la cuota tributaria es el resultado de multiplicar el importe determinado por aplicación de la regla general de cálculo de la cuota íntegra –base imponible por los tipos impositivos del artículo 70- por los siguientes porcentajes:

a. Los 12 primeros meses: 3%

b. De los 13 a los 24 meses: 2%

c. De los 25 meses en adelante: 1%

Liquidación y pago del impuesto:

Para minimizar los riesgos de fraude en los supuestos de periodificación de la cuota reseñados anteriormente, se incluye un régimen disuasorio por el incumplimiento relativo a la correcta aplicación del tipo impositivo, consistente en la posibilidad de exigir por parte de la administración una garantía (aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución) por el del importe total del impuesto.